9月27日晚間,國常會提出“對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠”后,有人發(fā)出疑問:領(lǐng)養(yǎng)老金還要交稅嗎?
其實(shí),這是混淆了基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金的概念。目前,我國正在發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。第一支柱是政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險,第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金和團(tuán)體商業(yè)養(yǎng)老保險,第三支柱為個人商業(yè)養(yǎng)老保險,三者構(gòu)成了政府、企業(yè)和居民個人共同承擔(dān)的中國養(yǎng)老保險體系的基本框架。
通常意義上的養(yǎng)老金,指的是第一支柱的基本養(yǎng)老金,也可以說是公共養(yǎng)老金領(lǐng)域。在我國,養(yǎng)老金的體系結(jié)構(gòu)還不夠平衡,公共養(yǎng)老金仍然占絕對主導(dǎo)。而此次國常會上送出的政策禮包,則針對的是第三支柱的個人養(yǎng)老金。
領(lǐng)取基本養(yǎng)老金是不需要繳納個稅的!秱人所得稅法》明確規(guī)定:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個人所得稅。
那個人養(yǎng)老金又是何物?
4月21日,國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》),明確在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者,可以參加個人養(yǎng)老金制度。個人養(yǎng)老金實(shí)行個人賬戶制度,繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān),實(shí)行完全積累。
對于個人養(yǎng)老金的發(fā)展的定位,《意見》指出,要加快構(gòu)建新發(fā)展格局,推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金,與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接,實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險補(bǔ)充功能,協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù),健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。
簡而言之,在繳納社保的同時,職工也可以自愿參加個人養(yǎng)老金制度,在將來達(dá)到退休年齡后,可以同時領(lǐng)取社保的退休金和個人養(yǎng)老金。
在不少學(xué)界和業(yè)界人士看來,政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金,需要稅收優(yōu)惠政策激勵,這有利于提升需求與參加積極性,擴(kuò)大第三支柱覆蓋率!兑庖姟芬蔡岢,國家制定稅收優(yōu)惠政策,鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。
其實(shí),在個人養(yǎng)老金制度推出之前,稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險早已開始試點(diǎn)。所謂稅延養(yǎng)老保險,是指投保人在稅前列支保費(fèi),在領(lǐng)取保險金時再根據(jù)當(dāng)期稅率繳納稅款。在試點(diǎn)時,稅延養(yǎng)老保險采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率,但這一稅率被認(rèn)為優(yōu)惠力度不夠。
此次國常會則提出,對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。
正如清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生所說,7.5%的實(shí)際稅率,大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率,如果參加,不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果,反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此,大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率,鼓勵中低收入的納稅群體參與,擴(kuò)大個人養(yǎng)老金的覆蓋面,更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。
總的來說,領(lǐng)取常規(guī)意義上的基本養(yǎng)老金是不需要交稅的,但是自愿參加了個人養(yǎng)老金制度的職工,則可以享受稅收優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)時,職工可以按照每年12000元的限額予以稅前扣除,享受了當(dāng)期的稅收優(yōu)惠,在領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時,則要按照3.5%的比例來繳納稅款。
原標(biāo)題:領(lǐng)養(yǎng)老金還要交稅?要分清基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金