13.41億，繼雪梨偷逃稅被罰一個月后，頭部主播薇婭也因偷逃稅被罰。
12月20日，杭州稅務(wù)局發(fā)布消息，黃薇(薇婭)在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，總共罰款13.41億元。
巨額的罰款掀開了主播高收入的面紗。主播“補稅潮”已經(jīng)到來，對頭部主播的追繳釋放了哪些信號？不同的罰款倍額意味著什么？常見的主播偷逃稅方式有哪些？未來如何將直播帶貨納入稅務(wù)體系？
帶著這些問題，新京報貝殼財經(jīng)邀請中央財經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文，北京京師(�？�)律師事務(wù)所財稅法律事務(wù)部主任王然進行了解讀。
頭部懲罰釋放嚴查、公平稅負信號 主動補繳從輕處理
1、繼雪梨之后再次針對頭部主播薇婭的偷逃稅處罰，針對帶貨主播的補稅潮釋放了怎樣的信號？
施正文表示，不管薇婭還是雪梨都算比較大的頭部主播，接連爆出這樣的問題，說明整個直播行業(yè)存在較為嚴重的偷逃稅問題。這主要是因為直播行業(yè)這兩年迅猛發(fā)展，面對新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，無論是主播自身的納稅意識，還是稅務(wù)征管都存在一定的滯后性，各方面準備不足，因此出現(xiàn)了一些漏洞。
而薇婭作為數(shù)一數(shù)二的主播被罰，彰顯了稅務(wù)機關(guān)嚴格執(zhí)法，公平稅負的決心，“法律不會因為你是頭部，就享受特權(quán)。頭部的偷逃稅款對社會造成的負面影響，對分配公平的破壞和危害也更大，而對頭部的曝光，會起到更好的警示震懾作用�！笔┱恼f。
在蔡昌看來，稅務(wù)系統(tǒng)之所以有這次針對直播行業(yè)的查稅行動，主要是因為直播已經(jīng)成為一種常態(tài)，不少主播在社會上形成了比較大的影響力，與此同時，這個領(lǐng)域的不誠信情況卻也日益嚴重，這就很容易在社會上產(chǎn)生不良導(dǎo)向�！拔覀儑业亩愂展芾硪蔡幵谝粋�數(shù)字化轉(zhuǎn)型和更替階段，如果不根據(jù)實際需要加強稅收監(jiān)管，就會影響整個平臺經(jīng)濟的規(guī)范健康發(fā)展，因此也需要抓典型，并曝光目前該行業(yè)存在的涉稅問題�！�
王然稱，查稅是國家稅務(wù)工作的慣例，之前范冰冰被查后，緊接著是行業(yè)自查。每個新興行業(yè)發(fā)展初期肯定存在野蠻、無序的情況，與此同時稅務(wù)系統(tǒng)和法律一樣有滯后性，讓新興行業(yè)有寬松的發(fā)展空間，當(dāng)行業(yè)發(fā)展到一定程度，需要相關(guān)部門規(guī)范發(fā)展。
“直播帶貨行業(yè)現(xiàn)在發(fā)展到一定階段了，存在的問題突出了，需要國家相關(guān)部門進行整治規(guī)范。通常是樹立典型、對行業(yè)起到警示作用。目前，全國主播比較多，而國家資源有限，下一步需要行業(yè)自查自糾，補繳稅款。”
2、從罰款總額上看，薇婭總共被罰13.41億元，在個人偷逃稅罰款史上屬于什么水平？
施正文表示，13億元補稅罰款已經(jīng)是個人偷逃稅有史以來數(shù)額最高的一例。這表明少數(shù)高凈值人士偷逃稅款的數(shù)額可能超出了一般人的想象，從7億元的逃稅數(shù)額反推，薇婭兩年的收入可能在20億-30億元之間。
由此可見，隨著直播經(jīng)濟體量的增大，如果監(jiān)管不跟上，國家的稅收流失將會非常嚴重，同時還會給社會公平帶來非常大的傷害，也會對培育正確的社會價值觀產(chǎn)生不良影響，因此稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)態(tài)的變化，實時調(diào)整稅務(wù)監(jiān)管的方向和重點。
施正文認為，保證稅收分配公平，整頓市場秩序，營造一個法治化、市場化的營商環(huán)境，實行共同富裕，都需要加大對高收入階層的調(diào)節(jié)力度，這也是稅務(wù)機關(guān)要完成的使命。
3、為何對薇婭的罰款會有0.6倍、1倍、4倍三種不同倍額？
根據(jù)杭州稅務(wù)局的公開數(shù)據(jù)顯示，黃薇7.03億元偷逃稅款中，其中主動補繳的為5億、主動報告的0.31億，對此部分罰款0.6倍計3.19億元。而隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。
對此，施正文解釋，按照法律規(guī)定，偷逃稅行為罰款倍數(shù)為0.5倍-5倍。對于主動補繳的，會從輕處理，比如對薇婭按接近處罰下限懲罰，也就是0.6倍。但如果隱匿收入且未主動補繳，欺騙性很強，屬于情形惡劣，就要從重處罰，所以給了4倍的處罰。而對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)逃稅，由于稅務(wù)機關(guān)容易找到線索開展稽查，給予相對較輕的1倍罰款。
施正文表示，不同倍額的罰款表明稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中，既要嚴厲查處，又要依法查處，保護納稅人的權(quán)利。查處的目的不是為了制裁而制裁，目的是督促依法納稅，規(guī)范稅收秩序，也是給予對其他主播人的警示作用，督促整個直播行業(yè)主播自查自糾，主動補稅整改。
直播帶貨偷漏稅花樣多 稅收大數(shù)據(jù)分析糾查偷漏稅
1、在兩個主播罰款中均提到稅收大數(shù)據(jù)分析，這里的大數(shù)據(jù)具體指什么？
王然解釋，現(xiàn)在稅務(wù)已經(jīng)啟動金四系統(tǒng)，未來還會有金五、金六系統(tǒng)，這些系統(tǒng)功能比較強大。所謂“大數(shù)據(jù)”就是稅務(wù)和工商、銀行、證券、不動產(chǎn)等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)。以海南為例，成立大數(shù)據(jù)局打通各個部門與系統(tǒng)。
王然也指出，發(fā)現(xiàn)偷逃稅問題并不完全依靠大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，但不是每一個數(shù)據(jù)都精準。金稅四期可以實現(xiàn)與各部委、人民銀行以及銀行等相關(guān)機構(gòu)之間的信息共享和核查，可以很容易核查企業(yè)登記信息、企業(yè)納稅狀態(tài)等情況，再結(jié)合這些直播帶貨的網(wǎng)紅熱度排名及其他相關(guān)信息，就比較容易評估其納稅風(fēng)險。比如薇婭等頭部主播帶貨量很大，稅務(wù)部門可以根據(jù)他們注冊的公司及個人納稅情況，評估其是否可能存在少繳稅情況。比如每年有100億元的帶貨流量，但納稅才50萬元，這就明顯不匹配，那就有可能被稅務(wù)機關(guān)列入潛在高風(fēng)險納稅人名單。
蔡昌稱，目前的糾查方式主要是通過大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，通過各種線索發(fā)現(xiàn)涉稅問題，然后有針對性地處理。之前影視行業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后，行業(yè)內(nèi)自查補稅，這次直播帶貨行業(yè)可能也是稅收監(jiān)管重點，也會仿效那次查補稅款。
2、目前，帶貨主播通常的偷漏稅方式主要有哪些？
施正文稱，目前帶貨主播的偷逃稅方式基本一樣。一種是隱匿個人收入，通過隱瞞個人實際收入或者少申報的方式少交稅款。還有一種常見的就是，通過設(shè)立工作室將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得，并且在一些稅收洼地享受地方財稅優(yōu)惠政策，再通過核定征收的方式降低稅率。
施正文介紹，如果按照勞務(wù)報酬稅率最高可達45%，但是轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得最高稅率為35%。同時，企業(yè)經(jīng)營所得可以采用核定征收的方式，核定征收就是按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率征收稅款，通�？梢园褜嶋H稅負降低到10%以下。
但施正文同時表示，核定征收應(yīng)當(dāng)是在沒有賬或者是在假賬的情況下才能適用，應(yīng)當(dāng)建賬而不建賬或者已經(jīng)建賬而采用核定征收是不符合法律規(guī)定的。由于目前國家對核定征收還沒有統(tǒng)一標準，只是各地方出臺了相關(guān)征收辦法，且標準不統(tǒng)一，主播們正是利用了這個漏洞，所以對于稅收洼地和核定征收，也應(yīng)當(dāng)予以治理。
在個人獨資企業(yè)的經(jīng)營和勞動報酬區(qū)分方面，蔡昌告訴新京報貝殼財經(jīng)記者，并不是說主播完全不能注冊個人獨資企業(yè)，而是說如果想要以這種模式運營，就需要前期做好所有基礎(chǔ)工作，包括內(nèi)容規(guī)則、協(xié)議的簽訂以及整個的業(yè)務(wù)流程等，需要按照個人獨資企業(yè)的模式來運營。他推測稱，雪梨、薇婭的情況，極有可能是她們原先簽約的就是個人工資薪金和勞務(wù)報酬合同，后來又改成了個人獨資企業(yè)，按照經(jīng)營所得納稅。
“在法律執(zhí)行過程中，它不是看怎么簽的協(xié)議，而是要看它業(yè)務(wù)的實質(zhì)，以及法律是怎么規(guī)定的。本來是正常的工資薪金和勞務(wù)報酬，但是改成了個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，就是不合規(guī)的�！辈滩嬖V新京報貝殼財經(jīng)記者。
王然稱，個人工資薪金和勞務(wù)報酬也不一樣。勞務(wù)報酬是公司聘請個人單獨做一項工作，做完就可以離開，公司不需要為其交五險一金等；正式員工要簽勞務(wù)合同，需要交五險一金。勞務(wù)報酬需要直接交20%，個人工資薪金是所得稅遞增，最高可以達45%。直播行業(yè)繳稅要看主播收入獲得方式，以及與平臺之間的合同關(guān)系，如果與平臺簽協(xié)議成為員工，繳納個人所得稅，比如所得收入是分成形式，也按照個人收入交個人所得稅。如果合作或以名下公司名義對外簽訂業(yè)務(wù)，收入都屬公司，需要交企業(yè)所得稅。主播和公會(經(jīng)紀公司)、平臺之間納稅也取決于合作模式。
王然還指出，直播園區(qū)的勞務(wù)代打，不叫避稅，只能說最大減輕對主播的影響，這是從稅收法律風(fēng)險減輕對主播負面影響角度來考慮問題的。目前，直播行業(yè)稅收難點在于取證困難，一位主播可能會在杭州、海南多地直播帶貨，流動性大，稅務(wù)監(jiān)控難度大，所以誰管轄也有問題。
在稅收洼地設(shè)立空殼公司將成未來重點監(jiān)管方向
1、此次對主播的追繳，會給行業(yè)帶來哪些影響？
施正文認為，不會導(dǎo)致行業(yè)崩盤，“對于網(wǎng)紅主播來說，扣掉稅收之后還是有很多收入，主播行業(yè)監(jiān)管部門在執(zhí)法時會嚴格按照實際盈利去扣稅，刷單等情況會被扣除�！�
相反，對主播行業(yè)的征稅有利于行業(yè)規(guī)范和長遠發(fā)展。“對大頭部的追繳肯定比中小主播的影響大，我們敢于碰硬的目的就是促進全行業(yè)的整頓，而不是說查兩小蘿卜頭蜻蜓點水。頭部主播的查處會有很大的警示作用，未來這個行業(yè)會迎來一個補稅潮，其他人會自查自糾�！�
蔡昌也表示，此次主播行業(yè)的偷漏稅處罰，無論頭部主播，還是中小主播性質(zhì)都一樣，都需要規(guī)范。這次查稅主要是規(guī)范作用，還有震懾作用，也檢查出一些重要的涉稅問題。各行各業(yè)要依法經(jīng)營，依法納稅。
王然稱，直播帶貨具有頭部集聚效應(yīng)，可能中小主播盈利能力有限，但交稅的本質(zhì)就是因為有收入才有交稅，沒有收入就不交稅或交得少。主播交稅后仍然有利潤，只有健康發(fā)展了，才能享有可持續(xù)的利潤，這樣一來，行業(yè)不是被毀掉，而是會發(fā)展得更好。
此次查稅對頭部主播警示效果比較明顯，對在杭州的主播沖擊力比較大，對其他省份的不知名的小主播，影響有限；但嚴查之下，各大平臺都會加強自身的管理。
談及查稅后，主播與公會(經(jīng)紀公司)、平臺的關(guān)系是否會受到影響，王然告訴新京報貝殼財經(jīng)記者，行業(yè)查稅對產(chǎn)業(yè)鏈影響挺大，會引起行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部調(diào)整，規(guī)范行業(yè)發(fā)展。直播行業(yè)只要有市場，就會一如既往發(fā)展。查稅不會導(dǎo)致主播和公會、平臺之間的關(guān)系惡化，只不過由于外部稅收的壓力，大家之間的關(guān)系可能需要進行調(diào)整。
2、面對直播帶貨等新興業(yè)態(tài)，未來監(jiān)管層面應(yīng)當(dāng)如何跟上步伐？
施正文從多個方面分析了未來直播帶貨新業(yè)態(tài)的稅收管理，他表示，“稅務(wù)機關(guān)未來應(yīng)當(dāng)把集中查處和基礎(chǔ)管理建設(shè)結(jié)合起來，既要依法加強稅務(wù)檢查，也要加強稅法宣傳教育和納稅輔導(dǎo)，為全行業(yè)主播納稅做好基礎(chǔ)性管理和服務(wù)工作，提高稅法遵從意識和能力。”行業(yè)方面，主播應(yīng)增強納稅意識，不能再有僥幸心理，要主動學(xué)習(xí)稅法，增強納稅意識。隨著收入和知名度的增加，主播要承擔(dān)的社會義務(wù)也更大，更應(yīng)該依法規(guī)范經(jīng)營。同時，整個行業(yè)也應(yīng)該開展自律管理，對偷逃稅的行為零容忍。
除此之外，施正文還建議，應(yīng)當(dāng)加強對提供稅收籌劃咨詢服務(wù)的涉稅中介機構(gòu)的管理，稅收籌劃行為應(yīng)該在法律的范圍內(nèi)，主要是利用合法的稅收優(yōu)惠進行節(jié)稅。目前很多稅收籌劃已經(jīng)超出了法律的紅線。比如對于絲毫沒有經(jīng)濟實質(zhì)，純粹是為了逃避稅，而到稅收洼地設(shè)立空殼公司等，實質(zhì)上是偷逃稅行為，這將成為未來重點監(jiān)管的方向。最后，經(jīng)紀公司、網(wǎng)絡(luò)平臺、支付平臺等涉稅第三方也非常重要，這些第三方應(yīng)當(dāng)履行稅收協(xié)助義務(wù)，一方面，要及時向稅務(wù)機關(guān)提供主播的主體身份、經(jīng)營活動、收入所得等涉稅信息，另一方面，也應(yīng)當(dāng)及時履行稅收代扣繳義務(wù)。
蔡昌建議，主播找經(jīng)紀公司時一定要找規(guī)范的大機構(gòu)，小機構(gòu)容易“跑路”，一定要依法納稅。產(chǎn)業(yè)鏈上如果有機構(gòu)出現(xiàn)問題，也可能會影響公司的正常經(jīng)營。另外，最好找第三方的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等把脈，提供第三方專業(yè)咨詢意見。
國家要凈化直播帶貨行業(yè)，到底如何對其科學(xué)征稅？蔡昌表示，國家也在不斷探索和調(diào)整稅收政策與征管模式。直播帶貨行業(yè)是新興行業(yè)，新生事物需要在規(guī)范中發(fā)展，發(fā)展中規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。國家還是鼓勵直播帶貨行業(yè)發(fā)展，同時還要加強稅收治理、加強全方位監(jiān)管。
新京報貝殼財經(jīng)記者 宋美璐 陳維城 孫文軒
