印花稅征管更科學(xué)規(guī)范(財經(jīng)眼)
日前,一個與我國經(jīng)濟活動息息相關(guān)的稅種——印花稅正式立法。印花稅,簡單來說,就是對經(jīng)濟活動相關(guān)的應(yīng)稅憑證征稅。數(shù)據(jù)顯示,2020年,全國印花稅收入為3087億元,1988年至2020年,全國累計征收印花稅超過2.9萬億元。印花稅稅收規(guī)模雖然不大,但卻與多項經(jīng)濟活動相關(guān),其立法受到廣泛關(guān)注。那么,印花稅立法有何意義?對納稅人又有何影響?記者進行了采訪。
增強印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性
又到了申報期,寧波甬燃冶金燃料有限公司會計李燕飛登錄寧波市電子稅務(wù)局網(wǎng)站,進入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊進行申報。
“這個月有2筆印花稅要繳!崩钛囡w仔細核對著資料,8月3日公司簽訂了數(shù)份貨物運輸合同,運費合計為91061995.25元,要按運輸費用的0.5‰繳納貨物運輸合同印花稅45531元;8月7日又簽訂了財產(chǎn)租賃合同合計2742857.22元,要按財產(chǎn)租賃收入的1‰繳納財產(chǎn)租賃合同印花稅2742.86元。經(jīng)過尾數(shù)四舍五入,合計應(yīng)繳納印花稅48273.9元。
接著,李燕飛通過電子稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅合并申報中的印花稅“稅源采集”模塊,分別選擇貨物運輸合同、財產(chǎn)租賃合同稅目,輸入對應(yīng)的稅款所屬期和計稅金額,然后系統(tǒng)自動跳出了相應(yīng)稅率和應(yīng)納稅額。申報保存成功后,他根據(jù)提示進行了繳款。
在寧波市江北區(qū)不動產(chǎn)交易大廳,市民蔡越也“遇到”了印花稅!白罱屹I了一套住房和一個車位。稅務(wù)人員告訴我,房產(chǎn)交易過程中會涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅,但因為目前有‘對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅’的規(guī)定,我只需繳納車位等非住宅的印花稅。”
“印花稅,是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅,因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)而得名,具有征稅面廣、稅率低、稅負輕、納稅人自行完稅等特點。”中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇說。
數(shù)據(jù)顯示,今年前7月,印花稅收入為2630億元,在全國稅收收入中占比約2.2%。從規(guī)?,印花稅是一個小稅種。不過,它的作用并不小。印花稅實行自行貼花納稅,也有助于培養(yǎng)企業(yè)和居民自覺納稅意識,增強稅收法治觀念。
日前,十三屆全國人大常委會第二十九次會議表決通過了《中華人民共和國印花稅法》,將于2022年7月1日起施行。在此之前,我國印花稅征收的主要依據(jù)是《中華人民共和國印花稅暫行條例》,該條例于1988年10月1日起施行,至今已有30多年。
“印花稅自1988年開征以來,對規(guī)范各項經(jīng)濟活動起到了一定的積極作用。但隨著經(jīng)濟社會發(fā)展,由印花稅制引發(fā)的問題日漸增多,迫切需要通過立法加以改革完善!狈抡f。
北京國家會計學(xué)院教授李旭紅認為,印花稅立法是進一步落實稅收法定原則的體現(xiàn),有利于推動建立現(xiàn)代稅制,增強印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性,減少自由裁量權(quán),使稅收征管更加科學(xué)規(guī)范。將印花稅以立法方式固化下來,也有利于為市場主體良性發(fā)展提供法律制度保障,進一步優(yōu)化營商環(huán)境。
總體維持現(xiàn)行稅制框架不變,適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負
“印花稅法實施后,運輸合同的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三,對我們企業(yè)來說是個好消息。以上次簽訂的貨物運輸合同為例,印花稅稅率降低后,可少繳納稅款1.8萬元,降幅約40%!崩钛囡w說。
總體上看,印花稅法維持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變,并根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。
“相比于現(xiàn)行的印花稅暫行條例,印花稅法對稅目稅率表有適當(dāng)調(diào)整。比如,印花稅法刪除了權(quán)利、許可證照等部分稅目!狈抡f。
在稅率方面,印花稅法總體上維持了現(xiàn)行稅率水平,適當(dāng)下調(diào)了一些稅目稅率。除了降低運輸合同和承攬合同的稅率,將商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率由萬分之五降至萬分之三。
“降低加工承攬、建設(shè)工程、貨物運輸、商標專用權(quán)等合同和營業(yè)賬簿的稅率,有助于降低企業(yè)交易成本。降低商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)稅率等,呼應(yīng)了減稅降費的政策安排,有利于支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。”李旭紅說。
同時,印花稅法將散落在不同文件中的免稅規(guī)定進行了歸納與整合,并規(guī)定了更多的法定減免稅情形。例如,對于農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同,免征印花稅;為順應(yīng)近年來電子商務(wù)的發(fā)展趨勢,印花稅法對于個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單,免征印花稅。
證券交易印花稅也被正式寫入印花稅法,證券交易印花稅稅率并未調(diào)整,仍為成交金額的1‰,且維持對證券交易的出讓方征收的規(guī)則。
此外,印花稅法還授權(quán)國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或免征印花稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
李旭紅認為,對國務(wù)院可以減征免征的范圍和要求規(guī)定得更為具體,保障稅法可以依據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況進行適當(dāng)調(diào)整,在一定程度上也提高了稅法的確定性。減征或免征是針對住房需求保障、支持小微企業(yè)等方面,體現(xiàn)了對市場主體、百姓民生的關(guān)照,有利于激發(fā)相關(guān)市場主體的活力。
稅收法定穩(wěn)步推進,稅收領(lǐng)域“放管服”改革不斷深化
近年來,我國的稅法體系日益成熟完備。2016年12月,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》表決通過,這是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”后審議通過的第一部單行稅法。隨后,煙葉稅法、船舶噸稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、城市維護建設(shè)稅法和契稅法等頒布實施,個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法等已有稅法進行了修訂,增值稅法、消費稅法等立法也在加快步伐。
隨著印花稅法制定出臺,我國現(xiàn)行18個稅種中已有12個制定了法律。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩認為,稅收法定作為稅法的基本原則,實質(zhì)是指國家必須依法征稅、公民必須依法納稅。稅收法定原則不僅具有推進民主法治、保護納稅人權(quán)利的功能,還有助于凝聚和提升納稅人對稅收的認同和遵從度,增強政府的公信力,是國家治理現(xiàn)代化和全面推進依法治國的重要舉措。因此,下一步應(yīng)繼續(xù)重視和推動稅收法定工作。
李旭紅認為,推進稅收法定進程,一方面,應(yīng)以突破關(guān)鍵性問題為抓手,加強重點領(lǐng)域立法,特別是對已發(fā)布征求意見稿的稅種如增值稅和消費稅,要依據(jù)我國國情及經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要進一步推進其立法工作;另一方面,要積極借鑒國際上成熟且有效的稅收立法經(jīng)驗,并與我國稅制改革相結(jié)合,增強稅收法定性,為充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用奠定基礎(chǔ)。
稅收法定進程在穩(wěn)步推進,稅收領(lǐng)域“放管服”改革也在不斷深化。
關(guān)于印花稅,今年還有件大事——今年6月1日起,國家稅務(wù)總局在全國推行財產(chǎn)和行為稅合并申報,即將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等10個稅種的納稅申報進行合并。納稅人在申報多個稅種時,不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張申報表上同時申報多個稅種。
“今年7月份申報時,我們通過電子稅務(wù)局將今年第二季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及3個不同稅目的印花稅進行了合并申報,一張申報表搞定,整個過程只花了幾分鐘。我們再也不用像以前那樣要填報各種申報表,也不必分稅種找尋申報入口,極大簡化了申報流程!卑布囄锪(湖北)有限公司相關(guān)負責(zé)人說。
譚珩表示,下一步,稅務(wù)部門將繼續(xù)全面貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,在優(yōu)化體驗、減輕負擔(dān)、提質(zhì)增效等方面持續(xù)發(fā)力,深入推進稅收征管改革,不斷提升納稅人繳費人的獲得感和滿意度。
本報記者 王觀